НОВЫЕ СТАНДАРТЫ ОТЧЕТНОСТИ: НА НИЗКОМ СТАРТЕ

Работа по новым принципам надзора предполагает постепенный переход страхового рынка на международные стандарты финансовой отчетности, программу перехода регулятор планирует начать внедрять до конца текущего года. В настоящее же время отчетность страховщиков зачастую создает искаженное представление об их финансовом состоянии, при этом затруднительно оценить надежность компании. Учитывая, что международные стандарты предполагают более жесткие критерии оценки стоимости активов, начисления амортизации, формирования страховых резервов, следует ожидать, что в ближайший год капитализация страхового рынка может снизиться, а расходы его участников – увеличатся. При этом улучшится качество «начинки» балансов, а страховые резервы уже не будут до такой степени представлены неликвидными активами, как происходит в настоящее время, причем на совершенно законных основаниях. Кроме этого, предполагается постепенный переход к подаче участниками рынка отчетности регулятору в электронном виде, с использованием электронной цифровой подписи.

В итоге, с одной стороны, новые стандарты дали бы возможность более справедливо оценить реальную стоимость бизнеса участников страхового рынка, и, безусловно, способствовали бы интеграции этого сегмента украинского финансового сектора в общеевропейскую систему, объединяющую страховые рынки. С другой стороны, на данный момент не до конца ясно, сколько по времени продлится процесс перехода. Помимо прочего, он сопряжен с техническими трудностями: в Украине испытывается недостаток специалистов, которые в состоянии трансформировать отчетность из одного вида в другой, страховым компаниям необходимо нести расходы на установку соответствующего программного обеспечения и т.д. Указанные проблемы необходимо будет решать в рамках программного документа по переходу на новые стандарты, который Госфинуслуг планирует утвердить в текущем году.

Успех реализации этапов реформирования сектора, озвученных со стороны государства, зависит в большей степени от политической воли к реальному изменению роли рынков небанковских финансовых услуг (по сути, большинство участников этих рынков было завязано либо на деятельность банковских учреждений, либо на работу отдельных бизнес-групп). Но многое зависит также от готовности участников рынка страхования воспринимать новые правила, при необходимости перестраивать свою работу, расставлять несколько иные приоритеты в ведении бизнеса, но при этом добиваясь от власти создания более благоприятных условий для деятельности.

И ДРУГИЕ РАЗНОПЛАНОВЫЕ РЕГУЛЯТОРНЫЕ ИНИЦИАТИВЫ

Примером успешного взаимодействия страховых компаний и регулятора может служить факт, что Госфинуслуг, наконец, согласовала изменения в правила проведения обязательного страхования гражданско-правовой ответственности автовладельцев. После окончательного вступления в силу документа (на данный момент это проект), по оценкам экспертов, рост тарифов по данному виду составит около 35%. Предполагается, что в роли базовой величины для страхового платежа будет выступать минимальный тариф (150 грн.), который рассчитан для автомобиля с наименьшим объемом рисков, а все добавочные коэффициенты при этом будут повышающими. Регулятор также согласился с необходимостью повышения лимитов по имущественному ущербу до 50 тыс. грн. (фактически в 2 раза) и до 100 тыс. грн. – по ущербу жизни и здоровью. Параллельно с этим, должны измениться лицензионные условия к компаниям, работающим на рынке ОСАГО, а также должен быть утвержден единый порядок проведения страховых выплат и их учета.

В целом, государство анонсирует, что развитию и продвижению услуг по обязательным видам страхования в ближайший год будет уделяться больше внимания. Уже несколько лет подряд муссируется идея введения обязательного медицинского страхования, а также обязательного страхования сельскохозяйственной продукции. Вместе с тем, 11 мая парламент во втором чтении поддержал законопроект, по которому из перечня обязательных видов страхования исключено страхование строительно-монтажных работ и имущественных рисков по договорам участия в фондах финансирования строительства. Также исключено обязательство компаний, имеющих лицензии на страхование этих рисков, создать Строительный страховой пул. Акцент на обязательности данного вида страхования присутствовал в государственной политике весь последний год. Так, Госфинуслуг утвердила положение о Строительном страховом пуле, правительство определило процедуру страхования строительно-монтажных рисков. Это объективно было связано с надлежащей, своевременной и качественной подготовкой инфраструктурных сооружений в преддверии Чемпионата Европы по футболу 2012 года. Более того, по общепринятой мировой практике, при любом инвестировании в развитие или же строительство крупных объектов – соответствующие риски (не только строительно-монтажные, но и прочие инженерные риски) страхуются в обязательном порядке, при этом страхователем может выступать как непосредственно инвестор, так и заказчик или подрядчик работ.

Неоднозначным шагом в сфере изменения правил на страховом рынке может стать решение об учреждении государственной перестраховочной компании. Правительство определило цель ее создания – уменьшение объема рисков, которые украинские компании перестраховывают за рубеж и увеличение доли внутреннего исходящего перестрахования, в том числе для повышения уровня налогообложения участников рынка. Предполагается, что новая структура будет существенным образом принимать на себя ответственность по страховым рискам украинских компаний, однако модель работы нового перестраховщика пока неясна. Имеются основания полагать, что она будет строиться на примере Республиканского унитарного предприятия «Белорусская национальная перестраховочная организация». В таком случае участники украинского страхового рынка будут обязаны перестраховывать у государства не менее 1/10 всех рисков, принимаемых в страхование, таким образом, ориентировочно новый перестраховщик может ежегодно получать около 1,5 млрд. грн. премий.

Концепцию создания компании Кабинет Министров планирует рассмотреть в ближайший месяц и в случае одобрения до конца текущего года на рынке появится новый участник. По экспертным оценкам, для надлежащего уровня надежности данный перестраховщик должен быть солидно капитализирован (с уставным капиталом на менее 0,5-0,8 млрд. грн.), чтобы быть в состоянии принимать на себя риски не только от украинских, но и от крупных международных компаний. Если же клиентами новой компании будут исключительно резиденты Украины, перестраховывающие свои риски в обязательном порядке, то такая модель работы может привести к чрезмерно высокой убыточности нового государственного участника рынка.

ПЛАТИТЬ НАЛОГИ – ПО ДВУМ МЕТОДАМ ОДНОВРЕМЕННО

В проекте Налогового кодекса* предусматривается перевод страхового рынка на общую систему налогообложения прибыли (в настоящее время уплачивается 3%-ный налог с суммы полученных валовых страховых платежей, за вычетом суммы платежей, уплаченных в виде премий перестраховщикам-резидентам). Для компаний по страхованию жизни при этом сохраняется нулевая ставка налога на доход от страхования (кроме дохода от размещения средств резервов). Для рисковых же страховщиков предусмотрено внедрение процедуры расчета налога на прибыль и применение наиболее распространенной для экономических субъектов ставки в 20%**. При этом правительственные чиновники в проекте установили двухлетний период (с момента вступления кодекса в силу), в течение которого страховые компании (кроме компаний по страхованию жизни) должны определять сумму уплачиваемого налога двумя способами:

При этом, если сумма рассчитанного налога на прибыль окажется больше чем сумма уже уплаченная как налог на валовые платежи, страховщик будет обязан доплатить недостающую разницу. Если же напротив, рассчитанный по итогам года налог на прибыль будет по сумме меньшим, то страховая компания никаких компенсаций не получает и считается, что она выполнила обязательства перед государством, уплатив налог именно на валовые платежи.

Обращают на себя внимание некоторые особенности формирования и состава расходов, на которые уменьшается доход страховой компании при расчете налога на прибыль.

Во-первых, в перечне этих расходов отсутствуют страховые резервы, что выглядит, по меньшей мере, неоднозначно. По логике любого бизнеса все то, что является объектом налогообложения, должно быть как можно меньше. В таком случае трудно рассчитывать на полноценное и адекватное формирование необходимых резервов для деятельности, а это чревато снижением платежеспособности. По мнению рейтингового агентства, вопрос о включении страховых резервов в состав валовых расходов страховщиков при расчете налогооблагаемой прибыли, скорее всего, будет урегулирован в последующих версиях Налогового кодекса.

Во-вторых, размер аквизиционных расходов (расходы на подготовку и заключение договоров страхования, на вознаграждение страховых агентов и других страховых компаний, на оплату услуг по оценке рисков, принятых на страхование или перестрахование, на рекламные мероприятия) ограничивается 1/5 от величины валовых платежей. Таким образом, все подобные расходы, понесенные сверх «лимита» в 20% от вала премий, будут в составе налогооблагаемого дохода.

Упомянутые выше весьма жесткие нормы (при их утверждении в существующей редакции) могут вызвать серьезное сокращение расходов на ведение дел в страховых компаниях. Нельзя не учитывать, что размер агентских комиссионных, гонораров оценщикам, рекламным фирмам и прочим контрагентам, которые уплачиваются на сегодня страховщиками, в ряде случаев неадекватно завышен и часто также составляет часть схемного бизнеса. С другой стороны, если участник рынка всеобъемлюще, планомерно и системно развивает деятельность в большинстве регионов страны, создавая дополнительные рабочие места, давая возможность заработать (к примеру, тем же региональным страховым агентам), популяризируя услугу страхования в СМИ, оказывая комплекс услуг, попутных со страхованием (выступая в роли универсального супермаркета финансовых услуг), – то нововведения, предлагаемые проектом Кодекса, способны существенно ограничить всю подобную работу.

По мнению агентства, с принятием Кодекса значительно усложнятся условия работы для участников рынка, фактически не оказывающих классических страховых услуг, поскольку над ними будет «довлеть» общий принцип уплаты налога с прибыли в условиях, когда способов уменьшить базу налогообложения значительно меньше. Одновременно для потенциальных инвесторов станет менее выгодно приобретать страховые компании с развитым бизнесом в регионах Украины, но со значительным удельным весом операционных расходов в валовых премиях. В то же время, грядущие изменения в налоговом законодательстве в совокупности не приведут к повышению привлекательности страхового рынка для тех инвесторов, которые желают вкладывать в «классический» страховой бизнес «с нуля». На этапе вхождения на украинский рынок новых участников (международных компаний и/или инвесторов), валовые платежи, как правило, невелики, соответственно, невелик и размер 3%-ного налога. Одновременно характерны серьезные первоначальные расходы в региональную сеть, в персонал, сбыт услуг, сопутствующий сервис, поэтому разница «валовые премии – 20% аквизиционных расходов» на первых этапах работы новой компании будет либо так же незначительна, либо даже отрицательна.

Уместно упомянуть еще об одном нюансе, в результате которого налоговые поступления в бюджет о страховых компаний в ближайшее время увеличатся. В настоящее время из базы расчета 3%-ного налога с валовых платежей однозначно вычитается сумма платежей, уплаченных по исходящему перестрахованию резидентам (налогооблагаемый доход=сумма всех премий по договорам страхования и перестрахования – сумма премий, принадлежащих перестраховщикам-резидентам Украины). Переходными положениями проекта Налогового кодекса предусмотрено, что в течение двух лет после вступления Кодекса базой для расчета такого 3%-ного налога будет сумма всех премий по договорам страхования, без уменьшения на какую бы то ни было величину. Учитывая, что понятие «договор перестрахования» может трактоваться как особый вид договора страхования, новая формулировка допускает возможность включения платежей, уплаченных в виде премий всем перестраховщикам, в состав базы налогообложения валовых премий по ставке 3%.

Как видим, нормотворческие инициативы государства в области регулирования и надзора по отношению к страховому сектору (как и к прочим секторам финансового рынка) достаточно разноплановы и всеохватывающи. Стартовала та перезагрузка сферы страхования, о неизбежности которой в среде экспертов говорилось, по меньшей мере год, но начало активной фазы которой месяц за месяцем оттягивалось. Стагнация рынка в 2009 году и в первые месяцы текущего года свидетельствует о том, что его участники замерли в ожидании этой активной фазы. Вопрос в том, сколько должен продлиться период преобразований и коррекции правил игры, чтобы страхование стало страхованием по сути, оказывалось больше как самостоятельная услуга, а его участникам больше доверяли.

ПРОГНОЗНЫЕ ОЖИДАНИЯ ПАРАМЕТРОВ СТРАХОВОГО РЫНКА В 2010 ГОДУ

Кризисные явления будут и далее вынуждать работающих участников страхового рынка пересматривать структуру своих портфелей, осторожно и постепенно увеличивать страховые тарифы по добровольным видам страхования, особенно в автотранспортном.

Данные действия будут вызваны целым рядом причин, в том числе:

• проблематичностью получения в 2010 г. ощутимых инвестиционных доходов от размещения активов, а также от неосновной деятельности;
• прогнозируемым снижением объемов премий по добровольному автострахованию (КАСКО) в 2010 году, с учетом стагнации автокредитования и возможного отказа ряда клиентов от продления договоров;
• ограниченными возможностями переформировать свои страховые портфели, уменьшив в них долю «моторных» рисков;
• ростом объема средней страховой выплаты не менее чем на 15-25%, в частности, из-за удорожания стоимости услуг ассистантских компаний, оценщиков (как юридических, так и физических лиц), услуг СТО (запчасти и т.д.).

Одним из базовых компонентов развития страхового рынка в 2010 году будет обязательное страхование. В частности, фактически предрешенный рост тарифов на ОСАГО может привести к увеличению объемов сборов по данному виду на 10-25%, при этом размер средней выплаты может увеличиться на 30-40%, а количество страховых компаний, работающих в данном сегменте, несколько снизится.

Прогнозируя состояние рынка в целом, рейтинговое агентство считает, что кризисные явления в отрасли сохранятся большую часть текущего года и оценивает величину уменьшения объемов страховых платежей в 2010 году примерно в 25%.